От автора. Платить налоги неизбежно…
Выдержка из письма Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/31, пожалуй, указывающая ту черту, переходя которую мы перестаем платить налог на доходы физических лиц: «В случае приобретения цветов для участия в траурных мероприятиях налоговых правоотношений по уплате налога на доходы физических лиц не возникает по причине отсутствия налогоплательщика».
А пока советую купить и прочитать эту книгу!
Только налог на доходы физических лиц мы все платим с самого рождения. И именно за уплатой этого налога самым тщательным образом должны следить налоговые агенты – организации, учреждения и индивидуальные предприниматели.
Причем ошибок в удержании налога государство не прощает. Прирост количества уголовных дел, возбужденных в соответствии со ст. 199.1. УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента», в 2 раза превышает прирост количества уголовных дел, возбужденных против налогоплательщиков. Ведь в соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 мотив данного преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду даже неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и даже построить хорошие отношения с трудовым коллективом.
Поэтому в данной книге максимально детально рассмотрены особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, и она пригодится бухгалтерам практически всех организаций и индивидуальных предпринимателей.
В книге подробно определяется, кто такие налоговые резиденты, рассматриваются выплаты иностранным работникам, анализируется налогообложение доходов работников, в том числе всех видов компенсаций, пособий, надбавок, социального пакета. Наиболее сложным вопросом остается налогообложение всех видов добровольного страхования и дополнительных взносов в накопительную часть трудовой пенсии, которые государство с 2009 г. удваивает.
Обращаю ваше внимание на статью, посвященную доходам в натуральной форме, по которым с 1 января 2008 г. произошли революционные изменения, но пока ни налоговые органы, ни налогоплательщики их не учитывают. Рассмотрено налогообложение займов и подарков.
Разъясняется ряд коллизионных вопросов по налогообложению таких доходов от инвестиционной деятельности, как дивиденды, операции по долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или с ценными бумагами.
Подробно рассмотрены особенности определения размера стандартных налоговых вычетов, с учетом изменений в налоговом законодательстве, внесенных с 1 января 2009 г., даны рекомендации по устранению возникающих в связи с этим проблем.
Также детально с приведением примеров из практики рассмотрены особенности определения размера имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов, которые налогоплательщики получают самостоятельно. Это приобретение или продажа жилья и иного имущества, лечение, обучение, пенсионное обеспечение, благотворительность.
Данная книга в первую очередь рекомендуется налоговым инспекторам, так как в ней максимально подробно изложены подходы финансовых и налоговых органов к проверке правильности исчисления и уплаты НДФЛ. Описаны новые масштабные ошибки налоговых агентов и налогоплательщиков, что позволит их наказать.
Издание будет интересно собственникам, руководителям, бухгалтерам предприятий, а также студентам специализированных курсов, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам.
И самое главное – эта книга будет полезна всем налогоплательщикам, т. е. всем гражданам России, которые захотят воспользоваться социальными или имущественными налоговыми вычетами, а их могут применять более 10 млн человек.
Искренне ваш, Семенихин В.В.
ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Согласно ст. 207 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговые резиденты для целей налогообложения
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается, если физическое лицо выезжает за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются:
1) российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
2) сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Налоговые резиденты РФ являются налогоплательщиками НДФЛ, и доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, признается объектом налогообложения.
В целях исчисления сумм НДФЛ необходимо определить налоговый статус налогоплательщика.
Если срок нахождения физического лица на территории РФ в течение 12 месяцев будет составлять менее 183 дней, налогоплательщик не признается налоговым резидентом РФ, и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке в размере 30 %. Если налогоплательщик признается налоговым резидентом РФ, то его доходы подлежат налогообложению по ставке 13 %.
