Рукопись подготовлена в рамках грантового проекта НИУ ВШЭ по изданию авторских учебников
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета им. О.Е. Кутафина (МГЮА), заслуженный юрист Российской Федерации Грачева Е.Ю.;
доктор юридических наук, главный научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации Емельянов А.С.;
доктор педагогических наук, кандидат юридических наук, заведующая сектором Федерального центра образовательного законодательства Министерства просвещения Российской Федерации Сюбарева И.Ф.
Опубликовано Издательским домом Высшей школы экономики
© Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики», 2021
Налоговое право становится одним из наиболее востребованных курсов в современном юридическом образовании.
Если еще 20–30 лет назад налоговое право свободно размещалось внутри финансового права в качестве одной из его подотраслей, то сегодня попытка вписать налоговое право в систему финансового невольно вызывает улыбку. По количеству источников права в системе российского права найдется немного отраслей, которые смогут соперничать с налоговым правом. А если к нормативно-правовому массиву добавить обширную и нередко противоречивую правоприменительную практику, то становится понятным, почему современный российский бизнес так остро нуждается в квалифицированном юридическом сопровождении по всему комплексу вопросов налогообложения. «Спрос рождает предложение» – и вот уже налоговое право не просто превращается в самостоятельную учебную дисциплину на юридическом факультете, но и приводит к появлению отдельного образовательного трека в юриспруденции. От налогового права начинают, как любили говорить в былые времена, «отпочковываться» однородные учебные дисциплины и различные спецкурсы.
Правовое сопровождение бизнеса сегодня невозможно представить без экспертов и специалистов налогово-правовой специализации. Как следствие, «Налоговое право», став базовым курсом, обрастает многочисленными спецкурсами. У него появляется «конкурент-тезка» – «Международное налоговое право», вокруг которого в настоящее время формируется самостоятельная образовательная траектория со своими спецкурсами для подготовки юристов, осуществляющих налоговое сопровождение международного бизнеса.
Справедливости ради заметим, что «Налоговое право» обособленным и образовательным треком в российском юридическом образовании сделали не только солидный нормативный массив и колоссальная правоприменительная практика, но и комплексный характер правового регулирования налоговых отношений: большинство спецкурсов налогово-правового цикла – «Налоговое планирование», «Налоговые споры», «Корпоративное налогообложение», «Природоресурсные платежи» и др. – имеют очевидный междисциплинарный характер и находятся на стыке налогового права с другими отраслями юридических и экономических знаний. Становится очевидным, что изучение некоторых налогов уже невозможно в рамках единого курса налогового права. Из него постепенно «уходят» такие налоги, как НДС, налог на прибыль организаций, НДПИ и др., давая жизнь новым элективным курсам, в освоении которых основной акцент ставится уже на изучение судебной и административной правоприменительной практики, освоение методов экономического анализа права и т. д.
Развитие налогово-правового цикла в направлении дальнейшей специализации преподаваемых курсов позволяет сформировать у студентов знания, навыки и компетенции, необходимые им для успешной карьеры в качестве налоговых юристов и делает их востребованными и конкурентоспособными на рынке труда.
Состоявшийся более десяти лет назад переход в юридическом образовании на двухуровневую систему – бакалавриата и магистратуры – поставил новые задачи перед теми юридическими факультетами, на которых открылись магистерские программы, предполагающие углубленное изучение налогового права. К давнему вопросу о разграничении предметов финансового и налогового права добавился не менее острый и актуальный вопрос о делимитации курсов налогового права, читаемых в бакалавриате, магистратуре и аспирантуре.
Многие юридические школы попытаются по-своему ответить на эти вопросы. Появились новые авторские курсы, учебники, образовательные программы. И это дает студенту больше возможностей при выборе своей образовательной организации и формировании своего индивидуального образовательного плана.
Собственная школа налогового права сформировалась и в Высшей школе экономики, в которой автор этого учебника более 20 лет читал курсы финансово-правовой и налогово-правовой специализации. За это время был подготовлен и издан ряд учебников и учебных пособий по налоговому праву, однако нерешенной оставалась проблема: как сделать налогово-правовую специализацию непрерывной и распространить ее на все три уровня высшего юридического образования – бакалавриат, магистратуру и аспирантуру?
Появление этого учебника – первый шаг на пути создания именно такой сквозной специализации, охватывающей полный цикл обучения в университете.
