Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации
В пособии представлены правовые позиции Верховного Суда РФ, связанные с применением законодательства о налогах и сборах за 2017 г., отражающие сложившуюся на сегодняшний день кассационную практику применения законодательства о налогах и сборах. Представлен обзорный комментарий к изменениям в законодательстве о налогах и сборах, вступившим в силу в 2017 г., а также обзорный комментарий правовых позиций Конституционного Суда РФ за 2017 г. Настоящее пособие позволит читателю сориентироваться в сложных вопросах применения норм налогового права, увидеть жизнь норм в динамике.
Рассчитано на студентов, магистров, аспирантов и практикующих юристов.
Книга издана в 2018 году.
Читать Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации онлайн беплатно
Авторы:
Цинделиани И. А., кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», профессор кафедры, член Научно-консультативного совета при Верховном Суде РФ; Васильева Е. Г., кандидат юридических наук, доцент кафедры административного и финансового права СКФ ФГБОУ ВО «РГУП» (г. Краснодар); Наринян Л. М., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»; Гуменчук В. И., соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»; Цинделиани Д. Т., аспирант кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»; Мамилова Е. Г., юрисконсультант Фонда развития и поддержки исследований в области публичного права «ЮС ПУБЛИКУМ».
© Коллектив авторов, 2018
© ООО «Проспект», 2018
Предисловие
Налоговая система является инструментом, обеспечивающим стабильное формирование финансовых ресурсов публично-правовых образований. В целом от стабильного функционирования налоговой системы зависит вся система публичных финансов государства. Публичные финансы являются материальной базой, обеспечивающей достижение целей, стоящих перед государством и иными публично-правовыми образованиями. При этом необходимо понимать, что от эффективного функционирования налоговой системы зависит стабильное развитие всех сегментов экономики государства. Наиболее наглядно о значении налоговых платежей в системе формирования публичных финансов говорят цифры, в частности, за 2017 г.: достигнут рост на 32 % налоговых поступлений в бюджет за последние пять лет. Налоговые поступления в консолидированный бюджет страны составили 17,3 трлн руб. – на 2,9 трлн руб. (почти на 20 %, или 3,1 % ВВП) больше, чем в 2016 году. Сбор налога на прибыль вырос на 18,8 %, всего 3,3 трлн руб.; НДС – на 15,5 %, всего 3,1 трлн руб.; акцизы 1,5 трлн руб., рост на 17,6 %; имущественные налоги 1,2 трлн руб., рост на 11,9 %; НДФЛ 3,3 трлн руб., рост на 7,7 %; во внебюджетные фонды собрано 5,8 трлн руб., рост на 9,1 %. Показатели Закона о федеральном бюджете на 2017 год исполнены на 102,6 % (дополнительно поступило 228 млрд руб.), при этом 60 % (1,7 трлн руб.) прироста поступлений обеспечили нефтегазовые доходы>1. Основным критерием эффективности деятельности налоговых органов в последнее время стало максимальное достижение плановых показателей мобилизации налоговых платежей. Несомненно, государство, ставя такие цели, стремится обеспечить финансовыми ресурсами реализацию стоящих перед ним задач, в том числе реализацию и обеспечение конституционно-гарантированных прав граждан.
Однако нельзя забывать о влиянии налоговой системы на экономическую жизнь государства в целом и на отдельные сегменты экономики. Это тоже наиболее наглядно демонстрируется в конкретных цифрах налоговой нагрузки на отдельные виды экономической деятельности:
В современной научной литературе имеется неоднозначная оценка действующей налоговой системы в государстве. По мнению академика А.Г. Аганбегяна, налоговая система должна удовлетворять трем требованиям: обеспечить пополнение бюджета в соответствии с экономическим развитием страны, играть стимулирующую роль в социально-экономическом росте и выполнять социально регулирующую функцию по справедливой дифференциации зарплаты, доходов, сбережении и имущества>2.
В свою очередь, по мнению профессора А.А. Аузана, сейчас мы отдаем государству в виде налогов 48 копеек с рубля. Утверждения, что в России мы имеем самую маленькую налоговую нагрузку, – это миф. Она находится на уровне Северной Европы.>3
Как видно, нет однозначной оценки, действующей в государстве налоговой системы. Однако преобладание в деятельности налоговых органов страны фискальных приоритетов делает налоговую систему потенциально высоко конфликтной сферой. Как следствие – динамично меняющаяся статистика рассмотрения налоговых споров.
В настоящем пособии в систематизированном виде представлены правовые позиции, изложенные Верховным Судом РФ в постановлениях Пленума Верховного Суда РФ, Обзорах судебной практики, утвержденных Президиумом Верховного Суда РФ, определениях Судебных коллегии Верховного Суда РФ, связанных с применением норм налогового права за 2017 г. Одновременно представлен обзор изменений в законодательство о налогах и сборах, вступивших в силу в 2017 г. Также в пособии представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ, связанных с применением норм налогового права за 2017 г.
Заведующий кафедрой финансового права
Российского государственного университета правосудия
И.А. Цинделиани
Обзор изменений в законодательство о налогах и сборах, вступивших в силу в 2017 году
Часть первая Налогового Кодекса Российской Федерации
Изменения, применяемые с 01.01.2017
Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта»
